Как получить налоговый вычет на лечение

ВОПРОС: Может ли индивидуальный предприниматель, который действует по УСН, получить налоговый вычет за лечение ребенка?

Получить вычет за лечение ребенка может только плательщик НДФЛ в бюджет. ИП, чье налогообложение ведется по УСН, возместить часть подоходного налога не может.

Условия получения

Право на получение налогового вычета регулируется статьей 219 Налогового кодекса РФ. Российское законодательство гарантирует предоставление налоговой льготы, покрывающей часть расходов на лечение, покупку квартиры, оплату обучения.

Социальный налоговый вычет положен в следующих случаях:

1. Лечение происходило на территории Российской Федерации. Если медицинскую услугу оказала зарубежная клиника, вернуть часть потраченных средств не выйдет.
2. Гражданин — резидент РФ.
3. Претендующий на получение налоговой льготы человек работает официально, уплачивая подоходный налог — 13% от заработной платы.
4. Расходы на лечение оплачены личными деньгами человека. Если платежные документы оформляла организация, вычет не положен.

Налоговая льгота не положена гражданам, которые состоят на бирже труда, и индивидуальным предпринимателям, чье налогообложение ведется по ЕНВД или УСН (упрощенной системе налогообложения)

Покупка медицинской страховки также входит в зону покрытия расходов. Однако страхование должно быть оформлено не за счет организации, и за собственные средства и не по полису обязательного медицинского страхования.

Получить налоговую льготу на лечение может:

• гражданин сам за себя;
• родитель за несовершеннолетнего ребенка (родного, усыновленного либо опекаемого);
• супруг за супругу (и наоборот);
• ребенок за родителя.

Возмещение налога за лечение дальних родственников (бабушка, дедушка, тесть, зять, дядя, тетя и др.) не положен.

Вычет на лечение осуществляется в заявительном порядке, то есть для получения этой услуги необходимо обратиться в отделение Федеральной налоговой службы (ФНС).

Однако, начиная с 2016 года, появилась упрощенная форма получения налоговой льготы. Сотрудник может подать работодателю заявление на возмещение вычета, приложив все необходимые документы.

Этот подход сократил ожидание и упростил процесс оформления льготы. Но обращаться к работодателю с каждым новым чеком не всегда удобно, легче собрать все имеющиеся платежные документы и написать заявление в налоговую.

Какие вычеты положены

Родитель имеет право получить налоговую льготу на лечение за несовершеннолетнего ребенка. Факт того, приходится ли ребенок родителю родным, усыновленным или приемным, значения не имеет.

Заявителю нужен паспорт и свидетельство о рождении ребенка или другой документ, удостоверяющий степень родства.

Вычет на лечение родителя-пенсионера

Ребенок может оформить налоговую льготу на лечение родителей. Это пригодится в случае, когда родитель — неработающий пенсионер, который не платит подоходный налог.

При оказании платных медицинских услуг родителю-пенсионеру, договор может оформляться на любого человека, хоть на родителя, хоть на ребенка. Однако платежный документ должен быть оформлен на того человека, кто платит подоходный налог и претендует на получение льготы.

Если в чеке указано имя неработающего, то возврата части расходов на лечение не будет.

Пример. Иванов Иван — отец-пенсионер. У него есть сын Петр, который работает официально. Отцу потребовалась медицинская помощь: платное обследование и лечение дорогими препаратами, но он не имеет официального заработка и не может претендовать на получение вычета.

Иван подписывает договор на лечение, а его сын Петр проводит оплату от своего лица, например, с именной банковской карты. С этим чеком Петр идет в отделение налоговой и оформляет вычет на лечение отца-пенсионера.

Виды медицинских услуг, подлежащих вычету

Налоговая льгота распространена на разные виды лечения: медицинское обследование, стационарное лечение, купленные лекарственные препараты. Российским законодательством установлен перечень медицинских услуг, на которые можно оформить налоговый вычет.

Постановление Правительства РФ № 201 от 19.03.2001 г.

Налогоплательщик имеет право на получение льготы при выполнении следующих условий:

1. Клиника должна быть официальной, иметь лицензию на предоставление медицинских услуг, и находиться в России. Форма собственности значения не имеет: клиника может быть как государственная, так и частная.
2. На платежном документе должно быть указано имя того, кто претендует на получение вычета (лицо, работающее официально).

Медицинские услуги

Медицинские услуги, на которые можно получить налоговый вычет:

1. Платная диагностика при вызове скорой помощи.
2. Диагностика, обследование, лечение, реабилитация в условиях дневного стационара и поликлиники.
3. Медицинская экспертиза.
4. Лечение, проводимое в санаторно-курортной форме.
5. Семинары, посвященные санитарно-просветительным работам.

Список лекарственных средств, подлежащих налоговому вычету, указаны в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Получить льготный вычет можно на лекарственные препараты, обозначенные в Постановлении (ссылка выше), оплаченные заявителем. Лекарства должны быть назначены лечащим врачом официально на рецептурном бланке с печатью.

Дорогостоящая медицинская помощь

Получить вычет за дорогостоящую медицинскую помощь можно в случае, если клиника находится в России, а в платежном документе указан налогоплательщик.

К видам дорогостоящего лечения относятся:

• хирургическое вмешательство при развитии врожденных заболеваний у ребенка;
• операции на суставах;
• хирургические операции по трансплантации органов и тканей;
• лечение заболеваний крови, дыхательной, нервной и пищеварительной систем;
• офтальмологическое вмешательство;
• пластические операции;
• вживление протезов и кардиостимуляторов;
• лечение наследственных расстройств;
• лечение доброкачественных и злокачественных опухолей, сахарного диабета и ожогов;
• другие медицинские услуги.

Список дорогостоящих операций и медицинской помощи можно посмотреть в
Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201

Бывают случаи, когда родители вынуждены покупать расходные материалы для лечения ребенка. За их покупку полагается налоговый вычет при выполнении двух условий:

1. Клиника, проводящая лечение, не могла купить расходные материалы за свой счет.
2. Больница должна выдать справку о том, что лечение было невозможно без покупки расходных материалов.

Проверить, дорогостоящим или нет было лечение (или покупка расходных материалов), можно посмотрев в медицинской справке код: «1» — обычное, «2» — дорогостоящее. Этот факт важен для определения максимальной суммы налогового вычета.

Стоматология

Наряду с прочими медицинскими услугами, налогоплательщик имеет право получить вычет за лечение зубов:

• срочная или плановая диагностика;
• срочные или плановые лечебно-профилактические процедуры;
• реабилитация.

Условия получения льготы аналогичны предыдущим: стоматологическая клиника должна иметь лицензию, а на платежном документе необходимо имя налогоплательщика. Медицинский договор может быть оформлен на любого человека.

Возврат подоходного налога не оформляется на стоматологические услуги косметического характера: замена здоровых зубов, процедуры отбеливания и другие.

Медицинская страховка

Кроме перечисленных медицинских услуг и препаратов можно получить налоговый вычет за оформленное добровольное страхование. Для получения льготы необходимо соблюдение ряда условий:

1. Страховая компания должна иметь лицензию.
2. Страховой полис должен быть куплен за личные деньги налогоплательщика. Страховка, оформленная организацией сотруднику, налоговый вычет не предполагает.
3. В платежном документе, подтверждающем покупку страхования, должно значиться имя того, кто будет оформлять вычет (лицо, официально работающее).

Пример расчета налогового вычета

В 2017 году Иван заплатил 45000 на лечение зубов двум несовершеннолетним детям. Третьему ребенку была проведена дорогостоящая операция суммой 250000 рублей. Заработная плата Ивана за 2017 год составила 480000 рублей. Уплаченный НДФЛ равняется 62400 рублей (480000*13%).

На лечение зубов затрачено 45000 рублей, что меньше ограничения в 120000 рублей. На дорогостоящее лечение ограничения нет, а значит вычет идет из полной суммы (45000+250000=295000).

Чтобы определить суммы налогового вычета, необходимо суммарные расходы на лечение умножить на 13%. Получается так: 295000*13%=38350. Сумма налогового вычета меньше уплаченного в отчетном году НДФЛ (38350; 62400), а значит Иван получит эту сумму полностью.

Вычет на лечение совершеннолетнего ребенка

Бывают случаи, когда ребенку уже исполнилось 18 лет, но он обучается в ВУЗе на очной форме и не имеет официального заработка. Ему может понадобиться медицинская помощь. Как быть в таком случае с налоговым вычетом.

В статье 219 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет на лечение имеет право получить налогоплательщик, родитель или законный опекун ребенка до 18 лет.

Оформить возврат подоходного налога за лечение совершеннолетнего ребенка нельзя. Не имеет значения, на кого оформлен медицинский договор и кто значится плательщиком в чеке. Получить льготу может только сам ребенок ,если он старше 18 лет в случае уплаты им подоходного налога.

Максимальная сумма вычета

Налоговый вычет рассчитывается из суммы понесенных расходов в календарном году. Однако существует ряд ограничений на максимальную сумму:

1. Общая сумма расходов, с которых предполагается возврат НДФЛ, не может превышать 120000 рублей в год. В эту сумму входят расходы на лечение (себя, супруга, ребенка, родителя), оплата обучения, возврат налога с покупки квартиры, благотворительность, самостоятельное пополнение накопительной части пенсии.Дорогостоящее лечение в это ограничение не входит, так как цена одной операции может превышать 120000 рублей.
2. Заявитель не может получить налоговый вычет больше, чем им было уплачено НДФЛ в бюджет за отчетный год. Рассчитать максимальную сумму легко: общую сумму заработной платы за календарный год умножить на 13%. Эта сумма и будет максимумом, больше которого заявитель получить не может.

Налогоплательщик может рассчитывать не более, чем на 15600 рублей (120000*13%) за календарный год без учета дорогостоящего лечения, но не больше суммы уплаченного НДФЛ.

Оформление вычета

Для возмещения налога за лечение ребенка, родителю необходимо подать полный комплект правильно заполненных документов в местное отделение ФНС. Возможна также пересылка нотариально заверенных документов по почте, однако в первый раз лучше обратиться в налоговую лично для быстрого исправления возможных недочетов.

Для оформления налоговой льготы необходимы следующие документы:

• копия документа, удостоверяющего личность;
• заявление родителя, претендующего на вычет;
• свидетельство о рождении ребенка, либо другой документ, подтверждающий степень родства);
• справка с места работы по форме 2-НДФЛ;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• документы, подтверждающие факт лечения: чеки и платежные документы с именем заявителя, рецептурные бланки с печатью, лицензия клиники, справка, подтверждающая факт оплаты лечения (расходных материалов), страховой договор;
• реквизиты банковского счета, на который будут переведены деньги.

Заявление о возмещении части расходов на лечение будет рассмотрено налоговой в течение 10 дней. При рассмотрении заявления, специалисты ФНС проверяют предоставленные документы в срок до 3 месяцев.

В случае корректно заполненных документов и принятия положительного решения о выплате вычета, деньги приходят на банковский счет в течение 5 рабочих дней. На основании дополнительного заявления предоставленный вычет возможно зачесть в счет будущих выплат налога.

Заявитель может получить налоговую льготу за последние 3 года. Например, в 2018 году налогоплательщик оформляет вычет за 2017, 2016 и 2015 года.

Однако при подаче заявления на вычет работодателю, деньги выплачиваются за один календарный год, например, подавать документы можно после каждой проведенной операции или полученной медицинской помощи.

Заявление на налоговый вычет

Найти заявление на возмещение части налогового вычета можно на официальном сайте ФНС или на информационном стенде в отделении налоговой. Документ составляется на трех листах:

1. Сведения налогоплательщика.
2. Банковские реквизиты для перечисления.
3. Паспортные данные заявителя.

Заполнять заявление нужно печатными буквами, не допуская ошибок.

Первый лист

Заполнение первого (титульного) листа:

1. Указать свой ИНН и номер страницы (001).
2. В «номер заявления» вписать «1» если заявление подается впервые за календарный год или «2» если документ был подан ранее. Повторное заявление заполняют в случае, если в предыдущем была допущена ошибка, или планируется возврат подоходного налога за 2-3 года.
3. Обозначить код налогового органа, который можно узнать в отделении ФНС или на сайте.
4. Полное ФИО налогоплательщика.
5. Номер статьи, на основании которой возмещается налог (ст. 78 НК РФ).
6. Проставить цифры «1»: излишне уплаченную сумму налога.
7. Обозначить сумму возврата цифрами.
8. Расчетный период, за который возмещается налог, обозначается двумя буквами, двумя цифрами и пишется год. Например, возвращая деньги за 2017 год, эта строка будет выглядеть так: ГД.00.2017.
9. Код по ОКТМО. Для определения значения нужно указать республику/край/область и начать писать наименование города/поселка/села.
10. Код бюджетной классификации для налога НДФЛ в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110.
11. Указать, что заявление составлено на 3 страницах, и вписать общее число листов всех прикладываемых документов.
12. Если налогоплательщик подает заявление сам за себя, то в последнем поле поставить цифру «3», если другое лицо по доверенности — «2». Вписать ФИО заявителя, поставить дату и собственноручную подпись.

Второй лист

Заполнение второго листа:

1. Указать ИНН и номер страницы «002».
2. Написать фамилию и сокращенные инициалы.
3. Банковские реквизиты (их можно посмотреть в выписке банковского счета).
4. Полное ФИО получателя. В случае, если будет указано другое лицо, налоговая деньги не перечислит.
5. Код вида документа. Для паспорта — 21.
6. Паспортные данные.

Третий лист

Заполнение третьего листа:

1. Указать номер страницы — «003».
2. Вписать фамилию и сокращенные инициалы.
3. Обозначить код документа и паспортные данные.
4. Указать адрес регистрации по паспорту.

Заполненное заявление подается вместе с налоговой декларацией, справкой 2-НДФЛ и подтверждающими расходы документами в отделение ФНС.

Оформление вычета онлайн

Тот, кто хочет сохранить время и подать документы в интернете, может сделать это через личный кабинет налогоплательщика. Для этого необходимо:

1. Авторизоваться на портале можно через учетную запись Госуслуг, или обратясь в местное отделение налоговой для получения доступа к сервису.
2. Получить электронную подпись в профиле.
3. После того, как электронная подпись сгенерирована, нужно выбрать раздел «Жизненные ситуации» и перейти в «Подать декларацию 3-НДФЛ».
   
4. Если декларация не была заполнена ранее, то сервис предлагает заполнить ее онлайн:
   1. Необходимо ввести свой ИНН и пароль, либо авторизоваться через портал Госуслуги.
   2. Выбрать вкладку «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы», далее — «Заполнить/отправить декларацию онлайн».
   3. При нажатии внизу страницы на «Заполнить новую декларацию», откроется форма для введения данных.
   4. Следуя подсказкам системы, заполнить необходимые сведения.
   5. Заполнив документ, заявитель может скачать его, экспортировать либо сформировать файл для отправки в налоговую.
5. Заполнив декларацию и сформировав ее для отправки в налоговую, нужно подгрузить все подтверждающие документы. Каждый документ должен быть подписан: паспорт, 2-НДФЛ, лицензия и другие.
6. После того, как пакет документов загружен и отправлен в ФНС, налогоплательщик может следить за ходом обработки его ходатайства.

Если у сотрудников налоговой возникнут вопросы, инспектор свяжется с заявителем по телефону или электронной почте.